Skattepolitikanalys Skattebehandling av anställda Aktieoptioner Medeloptionsprogrammen växer i betydelse över OECD och detta ger upphov till ett antal frågor för både inhemsk och internationell skattepolitik. Med tanke på detta arbetar OECD: s fiskeriutskott med arbete vid behandling av aktieoptioner enligt skatteavtal, inhemsk behandling av optionsprogram och överföringsprissättning på aktieoptionsprogram. Ett antal skatteavtalsproblem uppstår genom att överväga personaloptioner: Timing mismatches för anställningsförmåner. Bestämning av vilken tjänst ett alternativ avser. Att skilja arbetsinkomster från kapitalinkomster. Multipla uppehållsskatt. Förlängning av aktieoptioner. Skillnader i värdering mellan marknader. Arbetet med dessa frågor är långt framskridet och ett diskussionsförslag som beskriver dessa frågor och föreslår möjliga tolkningar och lösningar inom ramen för OECDs modellskattkonvention är nu tillgänglig för offentlig kommentar (se: Inkomstskattemissioner som uppkommer från anställda - Optionsplaner - Ett offentligt diskussionsförslag). Observera att på begäran av personer som önskar lämna synpunkter på detta utkast har den ursprungliga tidsfristen för kommentarer, som var den 31 juli 2002, skjutits upp till den 31 oktober 2002. Skattearbetet inom detta område är avsett att tillhandahålla information och analys till hjälpa länder att nå sina egna politiska beslut. Analysen fokuserar på tre områden: Beskrivning av nuvarande skattebehandling av personaloptionsprogram i OECD-länder. Analys av vilken form av skattebehandling skulle ge neutralitet i jämförelse med lönerna. Identifiering och diskussion av argument som är avancerade till förmån för och mot beskattning av personaloptioner på olika sätt än löner. Detta arbete pågår. Det är emellertid redan klart att det finns stora skillnader mellan OECD-länderna på sättet att personaloptioner beskattas. Ett antal OECD-länder har också mer än en skattebehandling av personaloptionsprogram, beroende på systemens exakta karaktär. Överlåtelseproblem Det här arbetsområdet analyserar konsekvenserna av personaloptioner för interföretagstransaktioner och vapenlängdprincipen. Frågor är: Om det utfärdande företaget betalar arbetsgivaren (om det är annorlunda) för optionsoptionerna Hur skulle anställningsoptioner påverka standardmetoder för överföringsprissättning Hur skulle anställningsoptioner påverkas Kostnadsbidragsarrangemang Detta arbete pågår. Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du handlar om alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inte något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Anställd aktieköpsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar alternativet. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifika uppgifter och rapporteringskrav, se Publikation 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017As med någon typ av investering, när du upplever en vinst, anses den som inkomst. Inkomsten beskattas av regeringen. Hur mycket skatt kommer du slutligen att sluta betala och när du ska betala dessa skatter varierar beroende på vilken typ av aktieoptioner du erbjuder och reglerna i samband med dessa alternativ. Det finns två grundläggande typer av aktieoptioner, plus en under övervägande i kongressen. Ett incitamentoptionsoption (ISO) erbjuder förmånlig skattebehandling och måste följa särskilda villkor som fastställs av Internal Revenue Service. Denna typ av aktieoption gör att anställda kan undvika att betala skatt på det lager de äger till aktierna säljs. När börsen slutligen säljs betalas kort - eller långfristig kapitalvinstskatt utifrån vinsterna (skillnaden mellan försäljningspriset och köpeskillingen). Denna skattesats tenderar att vara lägre än de traditionella inkomstskattesatserna. Den långsiktiga kapitalvinstskatten är 20 procent och gäller om den anställde håller aktierna minst ett år efter träning och två år efter beviljandet. Den kortfristiga kapitalvinstskatten är densamma som den ordinarie inkomstskattesatsen som ligger mellan 28 och 39,6 procent. Skatteeffekter av tre typer av optionsoptioner Super aktieoption Anställdas övningsoptioner Vanlig inkomstskatt (28 - 39,6) Arbetsgivare får skatteavdrag Skattedragning vid anställd motion Skatteavdrag vid anställd motion Arbetstagare säljer optioner efter 1 år eller mer Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Långsiktiga kapitalvinstskatt vid 20 Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Ovaliserade aktieoptioner (NQSO) mottar inte förmånlig skattebehandling. När en anställd köper aktier (genom att utnyttja optioner) betalar han eller hon den vanliga inkomstskattesatsen på spridningen mellan vad som betalats för aktien och marknadspriset vid tidpunkten för utövandet. Arbetsgivare kan dock dra nytta av att de kan göra anspråk på skatteavdrag när anställda utnyttjar sina alternativ. Av denna anledning utökar arbetsgivarna ofta NQSO till anställda som inte är chefer. Skatter på 1 000 aktier till ett lösenpris på 10 per aktie Källa: Lön. Antag en vanlig inkomstskattesats om 28 procent. Kapitalvinstskattesatsen är 20 procent. I exemplet har två anställda 1 000 aktier med ett aktiekurs om 10 per aktie. Den ena har incitament aktieoptioner, medan den andra innehar NQSOs. Båda medarbetarna utnyttjar sina optioner till 20 per aktie och håller optionerna för ett år innan de säljs till 30 per aktie. Arbetstagaren med ISOs betalar ingen skatt på övning, men 4 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Arbetstagaren med NQSOs betalar regelbunden inkomstskatt på 2 800 vid utnyttjandet av optionerna och ytterligare 2 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Påföljder för försäljning av ISO-aktier inom ett år Intentet bakom ISO: er är att belöna anställdas äganderätt. Av den anledningen kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vill säga bli ett icke-kvalificerat aktieoption - om arbetstagaren säljer beståndet inom ett år efter att valet utnyttjats. Det innebär att medarbetaren kommer att betala en normal inkomstskatt på 28 till 39,6 procent omedelbart, i motsats till att man betalar en långsiktig kapitalvinstskatt om 20 procent när aktierna säljs senare. Övriga typer av optioner och lagerplaner Förutom de alternativ som diskuteras ovan erbjuder vissa offentliga företag avsnitt 423 anställda aktieköp planer (ESPP). Dessa program tillåter medarbetare att köpa företagslager till ett rabatterat pris (upp till 15 procent) och få förmånlig skattbehandling på de vinster som erhålls när beståndet senare säljs. Många företag erbjuder också lager som en del av en pensionsplan för 401 (k). Dessa planer gör det möjligt för anställda att avsätta pengar för pensionering och inte beskattas på den inkomsten förrän efter pensionering. Vissa arbetsgivare erbjuder den extra förmånen att matcha medarbetarnas bidrag till 401 (k) med aktiebolag. Samtidigt kan bolagslager också köpas med de medel som investeras av arbetstagaren i ett 401 (k) pensionsprogram, vilket gör det möjligt för medarbetaren att bygga en investeringsportfölj löpande och i stadig takt. Särskilda skattehänsyn för personer med stora vinster Alternativ minimiskatt (AMT) kan gälla i fall där en anställd realiserar särskilt stora vinster från incitamentsprogramoptioner. Det här är en komplicerad skatt, så om du tror att det kan gälla dig, kontakta din personliga finansiell rådgivare. Fler och fler människor påverkas. - Jason Rich, LönebidragareTaxpolicyanalys Skattebehandling av anställda Aktieoptioner Personaloptionsprogram växer i betydelse över OECD och detta ger upphov till ett antal frågor för både inhemsk och internationell skattepolitik. Med tanke på detta arbetar OECD: s fiskeriutskott med arbete vid behandling av aktieoptioner enligt skatteavtal, inhemsk behandling av optionsprogram och överföringsprissättning på aktieoptionsprogram. Ett antal skatteavtalsproblem uppstår genom att överväga personaloptioner: Timing mismatches för anställningsförmåner. Bestämning av vilken tjänst ett alternativ avser. Att skilja arbetsinkomster från kapitalinkomster. Multipla uppehållsskatt. Förlängning av aktieoptioner. Skillnader i värdering mellan marknader. Arbetet med dessa frågor är långt framskridet och ett diskussionsförslag som beskriver dessa frågor och föreslår möjliga tolkningar och lösningar inom ramen för OECDs modellskattkonvention är nu tillgänglig för offentlig kommentar (se: Inkomstskattemissioner som uppkommer från anställda - Optionsplaner - Ett offentligt diskussionsförslag). Observera att på begäran av personer som önskar lämna synpunkter på detta utkast har den ursprungliga tidsfristen för kommentarer, som var den 31 juli 2002, skjutits upp till den 31 oktober 2002. Skattearbetet inom detta område är avsett att tillhandahålla information och analys till hjälpa länder att nå sina egna politiska beslut. Analysen fokuserar på tre områden: Beskrivning av nuvarande skattebehandling av personaloptionsprogram i OECD-länder. Analys av vilken form av skattebehandling skulle ge neutralitet i jämförelse med lönerna. Identifiering och diskussion av argument som är avancerade till förmån för och mot beskattning av personaloptioner på olika sätt än löner. Detta arbete pågår. Det är emellertid redan klart att det finns stora skillnader mellan OECD-länderna på sättet att personaloptioner beskattas. Ett antal OECD-länder har också mer än en skattebehandling av personaloptionsprogram, beroende på systemens exakta karaktär. Överlåtelseproblem Det här arbetsområdet analyserar konsekvenserna av personaloptioner för interföretagstransaktioner och vapenlängdprincipen. Frågor är: Om det utfärdande företaget betalar arbetsgivaren (om det är annorlunda) för aktieoptionerna Hur skulle anställningsoptioner påverka standardmetoder för överföringsprissättning Hur skulle anställningsoptioner påverka Kostnadsbidragsordningar Detta arbete pågår.
No comments:
Post a Comment