Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du säljer alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inte något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Anställd aktieköpsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar alternativet. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav, se Publikation 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017United States. Rabatterade aktieoptioner riktade mot IRS för 409A-överträdelser Sutardja vs Förenta staterna illustrerar vikten av att överensstämma med avsnitt 409A i Internal Revenue Code vid beviljande av optionsoptioner. Beslutet visar också att IRS vill att de ska genomföra betydande påföljder mot innehavare av aktieoptioner som påstås misslyckas med att följa avsnitt 409A. Avsnitt 409A i Internal Revenue Code innehåller regler för icke-kvalificerad uppskjuten ersättning. IRS anser att optionerna är uppskjuten ersättning enligt § 409A om det verkliga marknadsvärdet på aktiekapitalet överstiger optionsutnyttjandepriset. Med andra ord, om ett alternativ ges i pengarna, måste alternativet uppfylla de otaliga kraven i avsnitt 409A. Underlåtenhet att följa avsnitt 409A kan leda till omedelbar beskattning, 20 punktskatt och betydande räntebetalningar. Dr Sehat Sutardja och hans fru Weili Dai var medstifter och officerare i Marvell Technology Group. Dr Sehat och Ms Dai beviljades aktieoptioner som täckte 1,5 miljoner aktier av stamaktier på 36,50 per aktie. Paret utnyttjade senare alternativen och rapporterade 4 849 791 i federal inkomstskatt. IRS bestämde därefter att alternativen kränktes 409A och paret betalade ytterligare skatter på över 3 miljoner. Regeringen hävdade att teckningsoptionerna beviljades med ett lösenpris som var lägre än det nuvarande verkliga marknadsvärdet och var därför föremål för kraven i 409A §§. Dr Sutardja gjorde ett antal motargument. I det första rapporterade fallet av sin natur kom domstolen i Sutardja överens med regeringens ståndpunkt att diskonterade optioner är icke-kvalificerade uppskjuten ersättning enligt kraven i avsnitt 409A. Saken ställdes sedan in för rättegång vid den faktiska frågan om aktiens faktiska marknadsvärde på dagen för beviljandet. Det här fallet är ett verkligt exempel på de risker som är förknippade med optionsoptioner, särskilt för privata företag utan ett lättillgängligt börsvärde. Företagen bör vidta åtgärder för att säkerställa att varje options39s utövningspris är baserat på det verkliga marknadsvärdet vid datum för beviljande. Det är klart att IRS är beredd att genomföra väsentliga påföljder mot anställda för alternativ som IRS anser inte uppfyller de tekniska kraven i avsnitt 409A. Innehållet i denna artikel är avsett att ge en allmän vägledning till ämnet. Specialistråd bör sökt om dina specifika omständigheter. För att skriva ut den här artikeln behöver du bara registrera dig på Mondaq. Klicka för att logga in som en befintlig användare eller registrera så att du kan skriva ut denna artikel. Förenta staterna. Gränsöverskridande beskattning av optionsoptioner Aktieoptioner är alltmer en viktig del av ett kompensationspaket för internationella chefer. Det finns skattefångst och möjligheter för både arbetsgivare och anställda, särskilt när mer än en skattemyndighet är inblandad. Det är därför viktigt för arbetsgivare och medarbetare att ta itu med problemen i början. Förutom inkomstskattetilldelningar för individer finns det andra ofta oväntade konsekvenser, som t. ex. amerikansk sysselsättningsskatt, även om arbetsgivaren är ett kanadensiskt företag och potentiell amerikansk fastighetsskatt för utlänningar. Några av de viktigaste frågorna som bör beaktas följer. VAD TYP AV VALG ÄR DET En anställd behöver veta hur aktieoptionerna kommer att karakteriseras enligt amerikansk skattelagstiftning. Trots att samtliga optionsrätter antagligen är avsedda som incitament, präglas en särskild typ av option som ett incitamentoptionsoption (ISO) om det uppfyller vissa lagstadgade krav. En individ som får ett sådant alternativ är inte skattepliktigt på ersättningsintäkter när optionen beviljas eller utövas. När mottagaren säljer aktierna, kommer mottagaren att beskattas till långfristiga kapitalvinster på vinsten, förutsatt att en kvalificerad försäljning. Däremot beskattas mottagaren av ett icke-statligt aktieoption (NQSO) på ersättningsintäkter under året som optionen utnyttjas. Den skattepliktiga ersättningen är ett belopp som motsvarar skillnaden mellan lösenpriset och det verkliga marknadsvärdet på aktierna på utövningsdagen. Efter att en NQSO utövas och börsen förvärvas, behandlas aktien i skattemässigt syfte som en investering av den anställde. Om beståndet uppskattar efter träningsdagen kan den anställde sälja aktierna och betala skatt på den erhållna kapitalvinsten. VAR ÄR jag SUBJECT TO TAX USA: s invånare och medborgare beskattas på sin globala inkomst. Icke-bosatta som innehar NQSOs och flyttar till Förenta staterna är beskattningsbara för hela intäktsoptionen om alternativen utövas medan de är amerikanska invånare. Om en person som inte är en amerikansk medborgare är en icke-bosatt i USA vid tidpunkten för utövandet av en NQSO, kommer den utomstående att vara befriad från amerikansk skatt på den del av optionsinkomsten som kan hänföras till tjänster som utförs samtidigt fysiskt utanför Förenade kungariket Stater. En sådan individ kan dock vara föremål för amerikansk inkomstskatt hänförlig till tjänster utförda i USA. Fördelning av optionsinkomst mellan Förenta staterna och utländska källor kan baseras på antalet dagar som individen arbetade i Förenta staterna jämfört med antalet dagar som individen arbetade utanför USA under den aktuella perioden. Det är viktigt för en internationell verkställande att hålla en noggrann uppgift om var han eller hon är daglig och om varje dag är en arbetsdag eller en arbetsdag. Det är också viktigt att arbetsgivarna följer de amerikanska arbetsskattekraven. De gäller både utländska och amerikanska arbetsgivare. En individ som är skattskyldig i mer än ett land eller som flyttar från ett land till ett annat kan möta dubbelbeskattning om ländernas skattelagar inte harmoniserar beskattning av alternativ. Den skattepliktiga händelsen, och därmed beskattningstiden, kanske inte är densamma eller skattekrediterna kanske inte är tillgängliga. Om exempelvis en amerikansk medborgare bosatt och arbetar i utländskt land tar emot och utövar utländska företags NQSOs, skulle USA beskatta optionsinkomsten (med förbehåll för utländsk inkomstinkomstutslag). Om utländsk land inte beskattar optionsinkomsten förrän amerikanska medborgaren säljer beståndet fyra år senare, medan han fortfarande är hemmahörande i utlandet, skulle det finnas en otillbörlig matchning mellan tid och belopp och typer av inkomstskatt. De potentiella fördelarna med utländska skattekrediter kan gå vilse. WILL US ESTATE TAX APPLICERA Det verkliga marknadsvärdet av optionsoptioner i ett amerikanskt företag ingår i skattepliktiga fastigheter av en decedent. Om individen är en amerikansk medborgare, är det verkliga marknadsvärdet för individerna på världsmarknaden föremål för fastighetsskatten. En individ som inte är en amerikansk medborgare eller en amerikansk bosatt är föremål för amerikansk fastighetsskatt på endast amerikanska situstillgångar. Alternativ att förvärva lager i ett amerikanskt företag anses av Internal Revenue Service för att vara amerikanskt bostadsfastighet som är föremål för skatt. Det kan förekomma bristfälliga avgifter för en individ och hans eller hennes egendom. Innan en aktieoptionsplan antas bör en arbetsgivare överväga skatteeffekterna för alla anställda. Planer kan utformas för att tillgodose behoven hos både internationella företag och deras internationella chefer. Personer som får aktieoptioner bör överväga eventuella amerikanska och utländska skattemässiga konsekvenser när de bestämmer när de ska utöva alternativen. Innehållet i denna artikel är avsett att ge en allmän vägledning till ämnet. Specialistråd bör sökt om dina specifika omständigheter. För att skriva ut den här artikeln behöver du bara registrera dig på Mondaq. Klicka för att logga in som en befintlig användare eller registrera så att du kan skriva ut den här artikeln. Denna artikel undersöker några av de speciella problem som kan uppstå när rättstvister i USA kräver en part att producera elektroniska dokument som finns i Indien. Indiska företag och indiska dotterbolag till amerikanska företag kan inte vara bekanta med hur upptäcktsprocessen fungerar i USA, och de speciella problem som hör samman med elektroniska upptäckter utgör ytterligare utmaningar. Kilpatrick Townsend Stockton LLP Sedan december 2003, när president Bush undertecknade Medicare Prescription Drug, Improvement and Modernization Act från 2003, har många artiklar i populär och juridisk press granskat fördelarna med och funktionerna i Health Savings Accounts (HSAs). Frank Lynn Associates Tillverkare står inför en unnerving scenarioa stor, viktig distributör har tagit en privat etikettprodukt som ett direkt konkurrerande varumärke. Frank Lynn Associates Relevansen och motiveringen kring producentägda distributionskanaler har alltid varit av intresse inom Frank Lynn Associates Executive Network och ämnet framkallar regelbundet engagerande diskussioner inom vår pågående verkstadsserie. Montgomery McCracken Walker Rhoads LLPGlobal Skatteguide för individer med aktiekompensation Denna guide förklarar beskattningen av aktieutjämning i 40 länder. inklusive reglerna om inkomstskatt, sociala avgifter, kapitalvinstskatt, inkomstinköp, skatteboende, exitskatt och tillgångsrapportering. För att tillhandahålla ytterligare resurser länkar varje lands guide till webbplatsen för det nationella skattemyndigheten och, i förekommande fall, till landets skatteavtal med Förenta staterna. Landsprofilerna granskas rutinmässigt och uppdateras vid behov. I slutet av varje månad ges den senaste uppdaterade uppdateringen. Det är inte ovanligt att landets skattebestämmelser om lagerutjämning är oförändrade under flera år, så i några landshanteringar behövs inga uppdateringar under långa perioder. Förutom den landsspecifika täckningen i den här handboken, se även en relaterad artikelserie och en FAQ om internationell beskattning i allmänhet för mobila anställda. En annan FAQ presenterar undersökningsdata om lagerplaner utanför USA. En annan FAQ förklarar skatteutjämningsprogrammen genom vilka vissa företag betalar utländsk skatt på anställda på internationella uppdrag. Din Global Tax Guide är fantastiskt och värt abonnemanget i sig. En stor resurs Cynthia Hunt, Juridiska avdelningen, Entegris Varför Denna Guide Materiell Beskattningen av aktiekompensation för mobila anställda kan vara särskilt komplex, särskilt när de arbetar i två eller flera länder under intjänandeperioden. I en undersökning av multinationella företag rapporterade 67 av de svarande att anställda inte har en god förståelse för hur man kan dra nytta av aktiekompensation utanför USA (2015 Global Equity Incentives Survey från PricewaterhouseCoopers och NASPP). Vår Global Tax Guide är en värdefull utgångspunkt för såväl aktieägare som aktieägare som behöver veta om beskattning av aktieutjämning i de täckta länderna. Sök professionell rådgivning om specifika situationer Denna guide kan vara en användbar utgångspunkt och ett forskningsverktyg som ger en allmän referensram för skattelagar i varje täckt land. Du bör dock kontakta revisorer, skattepersonal, advokater, andor för mänskliga resurser för råd om specifika situationer. Innehållet i Global Tax Guide bör inte tolkas som juridisk, skatt eller finansiell planering råd om några specifika fakta eller omständigheter. Bakgrunden till den globala skattelättnaden Den globala skattsguiden var ursprungligen upprättad av Louis Rorimer från advokatbyrån Jones Day i Cleveland, Ohio, och skrevs för att uttrycka sina åsikter och inte nödvändigtvis de åsikter som advokatbyrån han är förknippad med. Herr Rorimer är också författare till de två volymen boken International Stock Plans. Global Tax Guide uppdateras efter behov av personalen i myStockOptions. Innehållet tillhandahålls som en pedagogisk resurs. MyStockOptions är inte ansvarig för eventuella fel eller förseningar i innehållet eller åtgärder som vidtagits i beroende av det. Upphovsrätt kopia 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions är ett federalt registrerat varumärke. Vänligen kopiera inte eller ta bort denna information utan det uttryckliga tillståndet från myStockOptions. Kontakta redaktionsmystockoptions för licensinformation.
No comments:
Post a Comment